Малое предприятие производит текущий ремонт арендованного помещения. В соответствии с условиями договора аренды ремонт осуществляется арендатором за счет арендодателя (с возмещением затрат за счет причитающейся к уплате по очередному сроку суммы арендной платы). Выручка для целей налогообложения определяется в момент поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу. Каким образом следует отражать в бухгалтерском учете у арендатора операции по договору аренды?

МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПРОИЗВОДИТ ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ АРЕНДОВАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ. В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ РЕМОНТ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ АРЕНДАТОРОМ ЗА СЧЕТ АРЕНДОДАТЕЛЯ (С ВОЗМЕЩЕНИЕМ ЗАТРАТ ЗА СЧЕТ ПРИЧИТАЮЩЕЙСЯ К УПЛАТЕ ПО ОЧЕРЕДНОМУ СРОКУ СУММЫ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ). ВЫРУЧКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ В МОМЕНТ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ИЛИ В КАССУ. КАКИМ ОБРАЗОМ СЛЕДУЕТ ОТРАЖАТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ У АРЕНДАТОРА ОПЕРАЦИИ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ?

Рассмотрим ситуацию, когда ремонт производится сторонней организацией.
В учете арендатора операции отражаются следующими проводками:
Дт 20 (25) Кт 60 - отражена стоимость ремонтных работ, принятых у подрядчика;
Дт 19 Кт 60 - отражен "входной" НДС со стоимости ремонтных работ;
Дт 68 Кт 19 - принят к вычету предъявленный подрядчиком НДС;
Дт 60 Кт 51(50) – произведена оплата заказчику;
Дт 62 (76)"Расчеты с арендодателем по ремонту" - Кт 90-1 - отражена выручка от реализации ремонтных работ;
Дт 90. Кт 68 - начислен НДС со стоимости выполненных работ;
Дт 90.2 Кт 20 - списана себестоимость выполненных ремонтных работ;
Дт 76"Расчеты с арендодателем по арендной плате" Кт 62 (76)"Расчеты с арендодателем по ремонту" - стоимость произведенного ремонта зачтена в счет арендной платы.
Однако по данному вопросу существует и иная точка зрения. Если ремонт осуществляется за счет арендодателя, то у арендатора не возникают ни расходы, ни доходы, связанные с его проведением, поскольку средства, потраченные на ремонт, и сумма возмещения этих затрат арендодателем не соответствуют определению расходов и доходов. Поэтому затраты на ремонт предлагается отражать на счетах учета расчетов. Указанные операции оформляются следующими проводками:
Дт 60 Кт 51(50) – произведена оплата заказчику;
Дт 76"Расчеты с арендодателем по ремонту" Кт 60 - отражена сумма дебиторской задолженности арендодателя за выполненные работы по ремонту арендуемого помещения;
Дт 76"Расчеты с арендодателем по арендной плате" Кт60( 76)"Расчеты с арендодателем по ремонту" - на стоимость ремонта уменьшена сумма задолженности по арендной плате.

Статьи