Учет данной операции покажем на примере.
Фирма А (покупатель) в марте 2008 г. приобретает у организации В (продавец) товар договорной стоимостью 118 000 руб. (включая НДС - 18 000 руб.). Товар оплачен полностью в апреле. В апреле того же года фирма А, по договоренности с поставщиком, возвращает организации В 50% приобретенного товара. В связи с этим у организации В возникает обязательство по его оплате. В мае того же года организация В перечислила на расчетный счет фирмы А 59 000 руб. (включая НДС). В данном случае бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец - покупателем. Порядок уплаты НДС, а также порядок действий сторон договора такой же, как и при обычной реализации, облагаемой НДС. Бывший покупатель при возврате обязан исчислить и предъявить бывшему продавцу сумму НДС к уплате, выставить счет-фактуру, зарегистрировав второй экземпляр в книге продаж, и отразить эту операцию в учете как обычную реализацию. В бухгалтерском учете фирмы А данная хозяйственная операция отражается следующим образом. Бухгалтерские записи в марте: Дт 41 Кт 60 100 000 руб. – принят к учету товар; Дт 19 Кт 60 18 000 руб. - отражена сумма НДС, уплаченная продавцу товара; Дт 68 Кт 19 18 000 руб. – сумма НДС принята к вычету. Бухгалтерские записи в апреле: Дт 60 Кт 51 118 000 руб. – перечислена продавцу оплата за товар; Дт 62 Кт 90-1 59 000 руб. – товар возвращен продавцу; Дт 90-2 Кт 41 50 000 руб. – списана фактическая себестоимость возвращенного товара; Дт 90-3 Кт 68 9000 руб. – начислен НДС, подлежащий получению от покупателя товара. В мае: Дт 51 Кт 62 59 000руб. – получена оплата зп возвращенный товар.