В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на консультационные и иные аналогичные услуги.
При этом в ст. 252 НК РФ определено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. То есть к учету принимаются оказанные консультационные услуги по документам, содержащим все обязательные реквизиты. Так, минимальный объем таких документов для консультационных услуг в форме семинара включает договор, план (содержание) семинара, акт оказанных услуг по проведению семинара. Содержание указанных документов должно подтверждать экономическую обоснованность затрат, а именно их связь с получением дохода организацией. Таким доказательством являются документы, оформленные по результатам оказанных услуг. Аналогичная точка зрения изложена в письме УФНС по г. Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987.
Арбитражной практикой так же подтверждается возможность отнесения расходов на участие сотрудников в семинарах к консультационным услугам.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 31.01.2007 N Ф04-9487/2006(30501-А45-40) указал, что по результатам исследования представленных сторонами первичных документов (приказы о направлении на учебу сотрудников налогоплательщика, программы семинаров, договоры на оказание учебно-консультационных услуг, акты сдачи-приемки услуг, договоры с санаториями, счета-фактуры) пришел к правильному выводу: Обществом действительно были понесены затраты, связанные с производственной деятельностью - с получением консультаций в ходе участия в семинарах.