| Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
| 45 |
41, 43 |
Передана продукция (товары) комиссионеру. |
Договор комиссии, акт приемки-передачи имущества на комиссию |
| 62 |
90-1 |
На основании отчета комиссионера отражена продажа продукции (товаров) покупателю. |
Извещение (отчет) комиссионера |
| 90-2 |
45 |
Списана себестоимость проданной продукции (товаров). |
Бухгалтерская справка. |
| 90-4 (44) |
68 |
Начислен акциз при отсутствии поручительства банка или банковской гарантии. |
Счет-фактура,
Бухгалтерская справка. |
| 44 |
76 |
Начислено комиссионное вознаграждение. |
Отчет комиссионера |
| 19 |
76 |
Отражен НДС по комиссионному вознаграждению на основании счета-фактуры комиссионера. |
Счет-фактура,
Бухгалтерская справка. |
| 90-5 |
76 |
Отражены экспортные таможенные пошлины, уплаченные комиссионером. |
Бухгалтерская справка, отчет комиссионера. |
| 44 |
76 |
Отражены расходы по транзиту экспортируемой продукции на территории Российской Федерации, осуществленные комиссионером. |
Бухгалтерская справка, отчет комиссионера. |
| 44 |
76 |
Отражены расходы по транзиту экспортируемой продукции за пределами территории Российской Федерации, осуществленные комиссионером. |
Бухгалтерская справка, отчет комиссионера. |
| 44 |
76 |
Приняты к учету другие расходы, произведенные комиссионером за счет комитента в соответствии с условиями договора. |
Бухгалтерская справка, отчет комиссионера. |
| 19 |
76 |
Отражен НДС по расходам, произведенным комиссионером, в соответствии с предъявленными счетами-фактурами. |
Счет-фактура,
Бухгалтерская справка, отчет комиссионера. |
| 90-2 |
44 |
Списаны на себестоимость продаж расходы на продажу. |
Бухгалтерская справка. |
| 62 |
91-1 |
Начислены положительные курсовые разницы на дебиторскую задолженность в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). |
Бухгалтерская справка. |
| 91-2 |
62 |
Начислены отрицательные курсовые разницы на дебиторскую задолженность в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). |
Бухгалтерская справка. |
| 76 |
91-1 |
Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с комиссионером в иностранной валюте. |
Бухгалтерская справка. |
| 91-2 |
76 |
Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с комиссионером в иностранной валюте. |
Бухгалтерская справка. |
| 76 |
62 |
На основании извещения (отчета) комиссионера отражен зачет комиссионного вознаграждения. |
Извещение (отчет) комиссионера |
| 52 |
62 |
Поступили денежные средства от комиссионера. |
Выписка банка по валютному счету. |
| 68 |
19 |
Предъявлен к вычету из бюджета НДС с сумм комиссионного вознаграждения и расходов, произведенных комиссионером по продаже продукции на экспорт, а также с оплаченных расходов на материальные ресурсы (работы, услуги), использованной при производстве проданн |
Счет-фактура,
Документы согласно ст.165 НК РФ:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации.
2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя.
3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта.
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ |
| 68 |
91-1 |
Предъявлен к возмещению из бюджета акциз после подтверждения факта экспорта подакцизных товаров. |
Счет-фактура,
Бухгалтерская справка. |
