ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЮТСЯ УЧАСТНИКАМИ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ПРИЧЕМ ОДНИМ ИЗ УЧАСТНИКОВ ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННАЯ В РЕСПУБЛИКЕ МАРШАЛЛОВЫ ОСТРОВА. ОРГАНИЗАЦИИ ПРИНЯЛИ РЕШЕНИЕ О ДОБРОВОЛЬНОМ УМЕНЬШЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ УЧАСТНИКАМИ ООО? ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ТАКИЕ СУММЫ ПРИ ИХ ВОЗВРАТЕ УЧАСТНИКУ ООО - ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ? ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ 23 апреля 2010 г. N 16-15/043546@ (Д) Согласно статье 20 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество вправе, а в случаях, предусмотренных Законом N 14-ФЗ, обязано уменьшить свой уставный капитал. Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу. Уменьшение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества должно осуществляться с сохранением размеров долей всех участников общества. Перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, определен в статье 251 НК РФ и является исчерпывающим. Так, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ. В данном случае ООО не ликвидируется и организации-участники не выходят из состава участников ООО. Таким образом, при добровольном уменьшении уставного капитала ООО у участников такой организации - юридических лиц, получающих соответствующее имущество, возникает доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли организаций. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в России, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации при каждой выплате доходов в валюте выплаты дохода (п. 1 ст. 310 НК РФ). Согласно положениям статьи 312 Налогового кодекса РФ налогообложение доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации осуществляется с учетом положений соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. Однако в данном случае Республика Маршалловы Острова, резидентом которой является участник ООО, является безналоговой юрисдикцией, с которой у России отсутствует договор об устранении двойного налогообложения. То есть организация как налоговый агент при перечислении такому участнику дохода от уменьшения уставного капитала обязана удержать налог на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации. При выплате участнику ООО - физическому лицу денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала общества налогообложению НДФЛ подлежит вся сумма полученного дохода без каких-либо вычетов, уменьшающих налоговую базу. Основание: письма Минфина России от 17.02.2009 N 03-03-06/1/71, от 07.05.2007 N 03-04-06-01/144, от 10.11.2006 N 03-03-04/1/749 и от 10.05.2006 N 03-03-04/1/428. Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы 1-го класса А.Н. Чугунова 23 апреля 2010 г. N 16-15/043546@