Право на освобождение от уплаты НДС предоставляет 145 статья Налогового кодекса.
От обязанностей налогоплательщика НДС могут быть освобождены организации и предприниматели с небольшими оборотами по реализации.
Узнать подробнее
Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС дает право:
1) не платить НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ);
2) не представлять декларации по НДС в налоговую инспекцию (Решение ВАС РФ от 13.02.2003 N 10462/02, письмо УФНС по г. Москве от 18.08.2008 N 19-11/077280).
Для целей налогообложения НДС выручка от реализации определяется исходя из всех полученных доходов от реализации, полученных как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Освобождение от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 145 НК РФ предусмотрено, что освобождение не распространяются на организации и предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев. В Определении от 10.11.2002 N 313-О Конституционный суд РФ разъяснил порядок применения этого положения следующим образом: лица, осуществляющие несколько видов деятельности, в том числе реализацию подакцизных товаров, могут использовать право на освобождение от обязанностей плательщика НДС в отношении деятельности, в рамках которой не осуществляется реализация подакцизных товаров, но только при наличии раздельного учета реализации подакцизных и неподакцизных товаров. При этом должны быть соблюдены прочие требования, установленные ст. 145 НК РФ.
Освобожденные от уплаты НДС налогоплательщики не освобождаются от обязанности выставлять счета-фактуры.(п. 5 ст. 168 НК РФ), на которых в этом случае проставляется штамп "Без НДС".
Если вы планируете использовать право на освобождение от НДС более одного года, для его периодического подтверждения вам понадобится выписка из книги продаж, а также копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (п. 6 ст. 145 НК РФ).
Лица, принявшие решение использовать свое право на освобождение от уплаты НДС, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет ими утрачено.
Право на освобождение от уплаты НДС считается утраченным, если сумма выручки от реализации без учета налога за любые три последовательных месяца превысит 2 000 000 руб., а также, если плательщик начинает реализацию исключительно подакцизных товаров, либо реализует подакцизные товары одновременно с неподакцизными без ведения раздельного учета.