РАСПРЕДЕЛЕНИЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И СУММ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИ НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
Обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. Создание рабочих мест является определяющим критерием для признания подразделения обособленным.
Узнать подробнее
Если в состав вашей организации входят обособленные подразделения, то в целях налогообложения прибыли в части налога, зачисляемого в региональные бюджеты, по итогам каждого отчетного (налогового) периода вам необходимо, помимо налоговой базы по организации в целом, определять налоговую базу, приходящуюся на каждое обособленное подразделение и на головную организацию, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).
Напомним, что ставка налога на прибыль для зачисления в федеральный бюджет составляет 2%, а ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта, равна 18% (п. 1 ст. 284 НК РФ).
При этом если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. В этом случае определяется доля прибыли, приходящаяся на все подразделения, а налог уплачивается через одно из них. Причем налогоплательщик сам выбирает то обособленное подразделение, через которое он будет уплачивать налог в бюджет данного субъекта РФ, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика состоят на налоговом учете.
Стоит иметь в виду, что субъектом РФ, в котором расположены обособленное подразделение или головной офис, для отдельной категории налогоплательщиков может быть установлена пониженная (до 13,5%) ставка налога на прибыль (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).
Введите среднесписочное число работников подразделения (или головной организации, если Вы рассчитываете приходящуюся на нее долю) за рассчитываемый период:
работников
Введите среднесписочное число работников по организации в целом за рассчитываемый период (рассчитывается в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278)
работников
Для справки
Среднесписочное число работников рассчитывается в соответствии с п. 81 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278, а именно:
«Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.
Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день. При наличии двух или более выходных или праздничных (нерабочих) дней подряд численность работников списочного состава за каждый из этих дней принимается равной численности работников списочного состава за рабочий день, предшествовавший выходным и праздничным (нерабочим) дням.
Расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора.
Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.»
Численность показывается в целых единицах.
Расходы на оплату труда
Введите сумму фактических расходов на оплату труда по подразделению (или головной организации, если Вы рассчитываете приходящуюся на нее долю) за рассчитываемый (отчетный либо налоговый) период (рассчитывается в соответствии со ст. 255 НК РФ):
руб.
Введите сумму фактических расходов на оплату труда в целом по организации за рассчитываемый (отчетный либо налоговый) период (рассчитывается в соответствии со ст. 255 НК РФ)
руб.
Введите среднегодовую остаточную стоимость амортизируемого имущества, используемого обособленным подразделением (или головной организацией, если Вы рассчитываете приходящуюся на нее долю), за рассчитываемый (отчетный либо налоговый) период (рассчитывается в порядке, аналогичном предусмотренному п.4 ст.376 НК РФ)
руб.
Введите среднегодовую остаточную стоимость амортизируемого имущества, используемого организацией в целом, за рассчитываемый (отчетный либо налоговый) период
руб.
Для справки
1. ст.376 п.4. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
2. При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в расчет берется амортизируемое имущество того обособленного подразделения (или головной организации, если Вы рассчитываете приходящуюся на нее долю), в котором данное имущество фактически используется для получения дохода (вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается) (Письмо Минфина России от 07.03.2006 № 03-03-04/1/187).
Рассчитать сумму налога, приходящуюся на подразделение?
Введите сумму авансового (налогового) платежа, подлежащего уплате за рассчитываемый период в целом по организации. Для расчета суммы платежа Вы можете обратиться к калькулятору «Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль»