ПОДДЕРЖКА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА |
|
ОПРЕДЕЛЕНИЕ МЕСТА РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ, УСЛУГ В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС
|
Размещение рекламы в иностранных СМИ, доставка товара из-за рубежа, приобретение за границей программного обеспечения, оказание консультационных услуг или информационных услуг иностранцам, оказание туристических услуг и т.д. Все эти операции объединяет одно - заключение сделок с иностранными партнерами, которые осуществляют свою деятельность за пределами Российской Федерации. В данной связи возникает ряд вопросов: обязан ли российский налогоплательщик исполнять функции налогового агента? Будут ли работы (услуги) выполненные (оказанные) иностранному партнеру облагаться на территории РФ? На эти и другие вопросы ответит данный калькулятор.
Узнать подробнее
Отметим, что если выполнение каких-либо работ или оказание услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг), то определять место реализации отдельно по вспомогательным работам (услугам) не нужно. Они считаются реализованными по месту выполнения основных работ (оказания основных услуг) (п. 3 ст. 148 НК РФ).
При этом необходимо учитывать, что работы и услуги будут считаться вспомогательными только в том случае, когда основные работы (услуги) вы выполняете (оказываете) сами. А если работы (услуги) являются сопутствующими в производственном процессе, но основные работы (услуги) выполняет (оказывает) другой субъект, то для вас такие сопутствующие работы (услуги) будут основными. Следовательно, место их реализации вы должны будете определять отдельно. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в Письме от 31.12.2008 N 03-07-15/201.
Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) за пределами Российской Федерации, являются:
1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
По общему правилу НДС, начисленный по сделке, должен быть уплачен в бюджет продавцом работ (услуг). Однако по сделкам с иностранными контрагентами, которые не стоят на учете в налоговых органах на территории РФ, вместо продавца, обязанность по перечислению в бюджет сумм НДС возложена на российскую организацию, которая приобретает работы (услуги) на территории Российской Федерации. В этом случае российская является налоговым агентом (п. 1 ст. 161 НК РФ).
Напомним, что налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить налоги в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 24 НК РФ).
Обращаем внимание, что данный калькулятор разработан для применения только российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, которые могут выступать в качестве заказчика работ (услуг) или их исполнителя (подрядчика) в отношениях с иностранной организацией. При расчете не учитываются нормы статьи 149 НК РФ, поэтому вопрос о том, освобождена ли операция от обложения НДС, необходимо решить самостоятельно.
Укажите, какой стороной договора Вы являетесь:
Иностранное лицо, которое является исполнителем (подрядчиком) по договору возмездного оказания услуг (подряда), стоит на учете в налоговом органе РФ?
Ваш контрагент самостоятельно исполняет обязанности налогоплательщика по НДС, в случае их возникновения
Выберите группу, к которой относятся работы (услуги):
* К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
** Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.
*** к таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде.
Недвижимое имущество (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов) расположено:
* территория Российской Федерации включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними.
Местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, следовательно, Вы признаетесь налоговым агентом по НДС.
Местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации. Следовательно, не возникает объекта обложения НДС.
Движимое имущество, воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания находится:
* территория Российской Федерации включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними.
Местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, следовательно, Вы признаетесь налоговым агентом по НДС.
Местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации. Следовательно, не возникает объекта обложения НДС.
Укажите, какие работы (услуги) осуществляются?
Местом реализации услуг территория РФ не признается, следовательно, не возникает объекта обложения НДС.
Оказываются услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита?
Иностранная организация или ИП фактически присутствует на территории РФ на основании:
Территория РФ признается местом реализации работ (услуг), следовательно, возникает объект обложения НДС, ваш контрагент самостоятельно уплачивает налог в бюджет.
Местом реализации работ (услуг) территория РФ не признается, следовательно, не возникает объекта обложения НДС, и Вы не признаетесь налоговым агентом.
Местом реализации работ (услуг) территория РФ не признается, следовательно, не возникает объекта обложения НДС.
Местом реализации услуг территория РФ не признается, следовательно, не возникает объекта обложения НДС, и Вы не признаетесь налоговым агентом.
Выберите из списка выполняемые работы (услуги):
- услуги в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта
- передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав
- оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
- оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, рекламных, маркетинговых услуг, а также проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
- услуги по обработке информации (К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации)
- инжиниринговые услуги К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги)
- предоставление персонала
- сдача в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств
- оказание услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания выше перечисленных услуг
- прочие работы (услуги)
Указанные услуги фактически оказываются на территории РФ?
Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, следовательно, возникает объект обложения НДС, и Вы признаетесь налоговым агентом по НДС
Местом реализации работ (услуг) территория РФ не признается, следовательно, не возникает объекта обложения НДС
Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, следовательно, возникает объект обложения НДС, и Вы признаетесь налоговым агентом по НДС
Персонал работает в месте деятельности покупателя?
Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, следовательно, возникает объект обложения НДС, и Вы признаетесь налоговым агентом по НДС
Иностранная организация или ИП фактически присутствует на территории РФ на основании:
Территория РФ признается местом реализации работ (услуг), следовательно, возникает объект обложения НДС, ваш контрагент самостоятельно уплачивает налог в бюджет.
Местом реализации работ (услуг) территория РФ не признается, следовательно, не возникает объекта обложения НДС, и ваша организация не является налоговым агентом по НДС.
Иностранная организация или ИП фактически присутствует на территории РФ на основании:
Территория РФ признается местом реализации работ (услуг), следовательно, возникает объект обложения НДС, ваш контрагент самостоятельно уплачивает налог в бюджет.
Местом реализации работ (услуг) территория РФ не признается, следовательно, не возникает объекта обложения НДС, и ваша организация не является налоговым агентом по НДС.
Выберите группу, к которой относятся работы (услуги):
* К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
** Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.
*** к таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде.
Недвижимое имущество (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов) расположено:
* территория Российской Федерации включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними.
Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, следовательно, возникает объект обложения НДС.
Местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации. Следовательно, не возникает объекта обложения НДС.
Движимое имущество, воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания находится:
* территория Российской Федерации включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними.
Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, следовательно, возникает объект обложения НДС.
Местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации. Следовательно, не возникает объекта обложения НДС.
Укажите, какие работы (услуги) осуществляются?
Пункт отправления и (или) пункт назначения при перевозке и (или) транспортировке находятся на территории Российской Федерации?
Территория РФ признается местом реализации работ (услуг), следовательно, возникает объект обложения НДС.
Местом реализации услуг территория РФ не признается, следовательно, не возникает объекта обложения НДС.
Оказываются услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита?
Территория РФ признается местом реализации работ (услуг), следовательно, возникает объект обложения НДС.
Пункт отправления и (или) пункт назначения при перевозке и (или) транспортировке находятся на территории Российской Федерации?
Территория РФ признается местом реализации работ (услуг), следовательно, возникает объект обложения НДС.
Местом реализации услуг территория РФ не признается, следовательно, не возникает объекта обложения НДС.
Пункт отправления и (или) пункт назначения перевозки (транспортировки) по договору фрахтования судна находятся на территории Российской Федерации?
Территория РФ признается местом реализации работ (услуг), следовательно, возникает объект обложения НДС.
Местом реализации услуг территория РФ не признается, следовательно, не возникает объекта обложения НДС.
Выберите из списка выполняемые работы (услуги):
- услуги в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта
- передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав
- оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
- оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, рекламных, маркетинговых услуг, а также проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
- услуги по обработке информации (К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации)
- инжиниринговые услуги К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги)
- предоставление персонала
- сдача в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств
- оказание услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания выше перечисленных услуг
- прочие работы (услуги)
Указанные услуги фактически оказываются на территории РФ?
Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, следовательно, возникает объект обложения НДС.
Местом реализации работ (услуг) территория РФ не признается, следовательно, не возникает объекта обложения НДС.
Иностранная организация или ИП фактически присутствует на территории РФ на основании:
Территория РФ признается местом реализации работ (услуг), следовательно, возникает объект обложения НДС.
Местом реализации работ (услуг) территория РФ не признается, следовательно, не возникает объекта обложения НДС.
Персонал работает в месте деятельности покупателя?
Иностранная организация или ИП фактически присутствует на территории РФ на основании:
Территория РФ признается местом реализации работ (услуг), следовательно, возникает объект обложения НДС.
Местом реализации работ (услуг) территория РФ не признается, следовательно, не возникает объекта обложения НДС.
Территория РФ признается местом реализации работ (услуг), следовательно, возникает объект обложения НДС.
Территория РФ признается местом реализации работ (услуг), следовательно, возникает объект обложения НДС.
|